Riester Beitragsberechnung

Riester-Förderung: So läuft die sogenannte "Günstigerprüfung" für Ehepartner ab.

Bei der privaten Altersversorgung wird entweder ein Zuschuss ( 79 ff. EStG) oder ein besonderer Ausgabenabzug ("10a EStG") gezahlt. Die Sonderausgabenabzüge werden jedoch nur bewilligt, wenn sie billiger sind als der Bonusanspruch. Wesentliche Vorraussetzung für den Abzug von Sonderausgaben ist der Beleg der Rentenbeiträge durch einen korrespondierenden Datenbestand des Leistungserbringers (§ 10a Abs. 5 EStG).

Seit dem Ausschüttungszeitraum 2010 wird diese auf elektronischem Wege an die Zentralstelle für Altersvorsorge (ZfA) weitergeleitet, für die der Steuerzahler seine Zustimmung geben muss (§ 10a Abs. 2a EStG). Diese Prüfung findet von Amtes wegen statt, wenn der Abzug von Sonderausgaben in der Einkommenssteuererklärung verlangt wird (BMF 31.3. 10, IV C 3 - S 2222/09/10041, Ziff. 86).

Für Ehepartner hängt die Kalkulation unter anderem davon ab, ob sie direkt oder "nur" indirekt profitieren. Die Sonderausgabenabzüge gemäß 10a Abs. 1 Satz 1 EG werden in Form der gezahlten Beträge zuzüglich der Freibeträge bis zu einem Betrag von höchstens 2.100 EUR bewilligt. Im Falle von gemeinsam veranlagten Ehepartnern, die beide direkt berechtigt sind, hat jeder Ehepartner Anspruch auf den Maximalbetrag.

Die beiden Ehepartner haben einen unmittelbaren Vergütungsanspruch ( 10a Abs. 1 Satz 1 und 79 EStG). Für den Emerging Markets-Bereich steht der vollständige Basisbonus von 154 Euro zu (§ 84 EStG). Der Ehegatte kann 524 Euro Freibetrag (154 Euro Grundbetrag plus 2 Kinderzuschläge von je 185 Euro, 84, 85 EStG) einfordern.

H. von 782 EUR wird separat ermittelt und der ZfA gemeldet (§ 10a Abs. 4 Satz 1 EStG). Es wird eine gesonderte Aufteilung pro Ehepartner vorgenommen, bei der die nach 10a Abs. 1 StG zu berücksichtigenden eigenen Beträge (vgl. für die Ermittlung BMF, a.a.O., Randnr. 105) als Verteilungskriterium herangezogen werden. Der pauschale Einkommensteuersatz wird um den Zuschlag erhoben (§ 10a Abs. 2 EStG).

Hat der eine Ehepartner Anspruch auf eine Entschädigung aufgrund seines indirekten Anspruchs auf eine Entschädigung (vgl. 79 Satz 2 EStG), so wird die Steuerminderung für die Auslagen beider Ehepartner - einschließlich der dafür fälligen Entschädigungen - mit dem Gesamtanspruch auf eine Entschädigung der Ehepartner abgeglichen (BMF, a.a.O., Abs. 95).

Als Pflichtmitglied der Gesetzlichen Rentenversicherung kommt der Emerging Markets Act direkt in Betracht ( 79 S. 1 in Verbindung mit § 10a Abs. 1 S. 1 EStG). EF hat indirekt Anrecht auf Zulagen, weil sie über einen eigenen Vorsorgevertrag verfügt (§ 79 S. 2 EStG). Ehepartner haben Anrecht auf den vollen Bonus in Höhe von 678 EUR (EM: Grundbonus 154 EUR; EF: Grund- und Kindergeld 524 EUR).

Der Sonderkostenabzug wird prinzipiell nur für die Leistungen des direkt Berechtigten und die ihm und dem indirekt Berechtigten zuerkannt. Die Höchstgrenze liegt bei EUR 2.100 und wird ab 2012 um EUR 60 steigen ( 10a Abs. 3 Satz 3 EWStG; EUR 60 Mindestbeitrag für indirekt Berechtigte, 79 Satz 3 EWStG).

Der Steuerminderungsbetrag wird - unter den Ehegatten aufgeteilt - separat ermittelt ( 10a Abs. 4 Satz 4 StG; zur Ermittlung siehe BMF, a.a.O., Abs. 106).